目前，我国越来越多的企业在印度承包工程项目。考虑到一些与中国工程公司有合作关系的印度工程建设单位缺乏必要的特定工程机械，为了保证工程建设的顺利进行，中国工程公司承包国内工程公司可以出口国内施工所需的机械，进口后出租。以其他方式出售或提供给施工单位。因此，值得研究的是，工程公司如何向印度出口工程机械以实现最佳经济价值。

介绍了印度工程机械出口的两种可选方案。

根据工程公司与印度项目业主签订的EPC总承包合同，项目施工过程应按标段分包给印度多家工程施工企业。但由于印度目前的工程施工企业基本缺乏必要的大型施工机械，我们的工程公司需要在中国购买特定的施工机械，并将其出口到印度工程现场，然后以租赁或其他方式提供给相应的印度工程施工单位或企业。

目前，工程公司将工程机械出口到印度的出口方案主要有两种，一种是永久出口方案，即国内设备供应商直接与我公司在印度项目所在地注册的项目部签订合同，直接向项目部出售工程机械。如果采用这种方案，工程公司可以申请国内出口工程机械的出口退税；二是临时出口方案，即临时向印度出口工程机械，使用后返回中国。使用该方案的工程公司不能在中国申请出口退税。

在采用永久出口方案时，虽然工程机械在印度进口时需要缴纳高额进口税，但在中国可以享受出口退税政策折扣，运营环节较少。不可控的风险因素较少。虽然采用临时出口方案的工程公司只能在印度退还部分进口税，但退税的数量受使用时间的限制。如果使用时间超过18个月，则不再享受退税折扣，回国的中间环节复杂。更不可控的风险。根据上述分析，永久出口方案比临时出口方案更有利。

（1）永久出口计划。

永久出口计划的优势是明显的，其核心是工程公司可以向中国税务机关申请出口退税。目前，我国工程机械退税率较高，为17%，因此承包公司可以提高工程公司在国际市场的竞争力，获得更高的经济效益，具有较高的成本优势。同时，由于印度工程施工企业缺乏大型工程机械，工程公司可以选择将工程机械出售给工程施工企业，获得较高的收入，或将设备机械转移到印度其他工程施工现场继续使用。

永久出口计划的缺点体现在印度进口环节，即工程机械作为进口货物进入印度时需要缴纳高额进口税，不能申请退税。

（2）临时出口计划。

临时出口计划的优点也是项目承包商可以申请退税，但退税主体已成为印度，即在规定的时间内（目前为18个月），工程机械离开印度后，工程公司可以从印度税务管理人申请退还部分进口税。

临时出口计划的缺点主要包括以下几点：（1）临时进口机械需要缴纳全额进口税。退还的进口税金额受工程机械在印度使用时间的限制；（2）退税流程只能在货物复运出口并提交退税申请程序后6个月左右完成，印度退还的进口税还需扣除6%的服务费；（3）工程机械的运费。保险费和港口运营费较高，环节复杂，不可控因素较多。

此外，对于工程机械临时出口到印度的计划，还有几个必须遵守的条件。（1）临时进口到印度的工程机械必须在三年内恢复出口；（2）临时进口印度时，进口商（工程公司）必须出具保函，以确保设备在项目结束后退出印度；（3）工程公司必须在印度项目部提供进出口海关代码证书。印度海关可能要求的任何其他文件，如进口关税申报单、复出口保函等。显然，这将花费大量的时间、人力和财力资源。

(3)两种出口方案的比较。

在采用永久出口方案时，虽然工程机械在印度进口时需要缴纳高额进口税，但在中国可以享受出口退税政策折扣，运营环节较少。不可控的风险因素较少。虽然采用临时出口方案的工程公司只能在印度退还部分进口税，但退税的数量受使用时间的限制。如果使用时间超过18个月，则不再享受退税折扣，回国的中间环节复杂。更不可控的风险。根据上述分析，永久出口方案比临时出口方案更有利。

二、工程机械出口印度应纳税实例分析。

(1)印度项目简介。

2009年3月，中国一家工程公司与印度一家铝业公司签订了热电厂BTG系统EPC总承包合同，要求在16个月内完成#1.2汽轮机发电机组及所有相关辅助机械及辅助设备的调试和并网。根据合同，工程公司必须将项目的施工作业分包给印度的工程施工企业。项目中标前，工程公司与印度几家工程施工企业进行了沟通，了解到印度的工程施工企业基本上没有大型工程机械，必须由工程公司从国内采购出口到印度，然后租赁给印度施工单位。

总承包合同签订后，鉴于项目工期短，工程公司立即成立了印度项目部。根据规划工程公司的需要，立即组织从中国购买三台工程机械并出口印度，物流人员立即分析和论证了哪种出口方案更好。

（2）工程机械进口印度应纳税类型简介。

印度工程机械进口应纳税费主要包括基本关税、抵消税、教育附加税和特殊附加税。基本关税基于1.01*到岸价(CIF，包括起岸费)。应纳税类型主要包括以下7部分:(1)基本关税(BD，Basicduty):按1.01CIF的10%收费；(2)抵消税(CVD，Countervailingduty):按1.01CIF和BD的8%收费；(3)基于CVD的教育附加税(EDCES1。(4)基于CVD的高等教育附加税(Se.highedCess1):按CVD的1%收费；(5)基于前四项的教育附加税(EDCes2):按(BD+CVD+EDCess1+Se.highedCes1)的2%收费；(6)基于前四项的高等教育附加税(Se.highedCes2):按(BD+CVD+EDCes1+Se.highedCes1)的1%收费；(7)特别附加税(Addlduty):按(1.01CIF+BD+CVD+EDCes1+Se.highedCes1+EDCes2)的4%收费；

（3）计算工程机械进口印度应纳税总额。

工程公司计划出口印度工程机械总价值2318万元，包括塔式起重机、履带式起重机和FZQ1380塔式起重机。所有工程机械总重约751.23吨。根据海运经验，工程机械的重量吨和计费吨按1/4.5的比例计算，计费吨值为3380.535。根据物流服务合同的有关规定，如果海运费按496.75元/吨计算，则海运费为167.93万元。

参照EPC合同投保加成率为10%，参照海运保险合同保险费率为0.1%，则CIF=(COST+FREIGHT)&pide；【1-(1+10%)×0.1%】=2485.93/0.989=2488.67万。